SBORNÍK 66 SVOČ 2016

Action 6 beps: opatření proti treaty shoppingu Jiří Kappel – PF MU

Úvod V souvislosti s ekonomickou krizí minulých let a vysokými deficity veřejných finan- cí se v současné době upírá pozornost mezinárodních organizací (OECD), Evropské unie, jednotlivých členských států, akademiků, ale i veřejnosti nejen na stranu výdajů veřejných rozpočtů, ale především na stranu příjmů. Daňové příjmy jsou v České re- publice nejvýznamnějším příjmem státního rozpočtu, neboť tvoří 51,4% celkových příjmů. 1 Jedním z míst, kde dochází k rozsáhlé ztrátě daňových výnosů, jsou dle OECD me- zinárodní daňové optimalizace. Odhad IMF je, že v zemích OECD se jedná o ztrátu ve výši 5% výnosu daně z příjmu právnických osob 2 , což v případě České republiky je až 4,45 mld. Kč ročně. Nicméně odhad IMF je poměrně konzervativní, studie European Parliamentary Research Service odhaduje rozsah BEPS 3 na 50-70 mld. EUR, což je 17 – 23% výnosu korporátních daní v EU. 4 V českém kontextu se může jednat zhruba o 15-20 mld. Kč. Mezinárodním daňovým optimalizacím by měl čelit akční plán BEPS, který byl z podnětu G20 vypracován OECD a který získal podporu i na nedávném setkáním G20 v Shanghai. 5 Samotná implementace plánu již započala, a to především v oblas- tech převodních cen (Actions 8-10), hybridních uspořádání (Action 2) a CbC reportin- gu (Action 13). Také pokračují práce na návrhu multilaterálního nástroje (Action 15), který by měl být dokončen do konce tohoto roku. 6 Tato práce se však nezabývá celým akčním plánem, ale pouze jednou z jeho patnácti částí: Action 6 , která se zabývá prevencí zneužívání smluv o zamezení dvojího zdanění (dále jen DTC). Tento bod identifikuje zneužíváním smluv a obzvláště treaty shopping jako jednu z největších obav v rámci BEPS. 7 Samotná práce se tedy bude zabývat vý- lučně opatřeními, která by měla eliminovat treaty shopping. 1 Příjmy státního rozpočtu 2015. Státní rozpočet 2015 v kostce: Informační příručka Ministerstva financí ČR . První. Praha: Ministerstvo financí, Letenská 15, Praha1, 2015, s. 34. 2 SPILLOVERS IN INTERNATIONAL CORPORATE TAXATION [online]. IMF, 2014 [cit. 2016-03- 16].s. 20. 3 Base erosion and profit shifting – Narušení daňového základu a přesun zisků (překlad autora) 4 COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT: SWD(2016) 6/2 [online]. Brusel: European comi- sson, 2016 [cit. 2016-03-13]. 5 Communiqué G20 Finance Ministers and Central Bank Governors Meeting: 26-27 February 2016, Shanghai, China. In: Ministry of Finance of the People‘s Republic of China [online]. 2016 [cit. 2016-03-13]. 6 OECD SECRETARY-GENERAL REPORT TO G20 FINANCE MINISTERS [online]. Shanghai, 2016, s. 8 [cit. 2016-03-13]. 7 OECD. Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances: ACTION 6: 2015 Final Report [online]. 2016, s. 9 [cit. 2016-03-13]

458