CYIL vol. 13 (2022)

CYIL 13 ȍ2022Ȏ CURRENT ISSUES OF CAROUSEL INTERNATIONAL TRADE IN THE EU… CURRENT ISSUES OF CAROUSEL INTERNATIONAL TRADE IN THE EU, INCLUDING CRIMINAL LAW

INCIDENCE Marcela Hradecká

Abstract: The subject matter of this paper is to introduce and present the issues of triangular transactions or chain transaction deals from the viewpoint of the special tax regime, which contains an international element within the framework of the EU and which has an impact on the taxation in terms of the value added tax, income tax and also from the viewpoint of the impact on the distortion of the accounting result. The paper includes 1) the nature of triangular, or chain-type, transaction deals, the legal anchoring of such transaction deals, the taxation of profits of the individual parties involved and the relevant accounting operations; 2) associated notions and reporting. 3) Attention is also paid to the criminal tax implications, because tax evasions and tax avoidance in triangular, or chain type, transaction deals haves been on the rise in recent years. Resumé: Vícestranné mezinárodní obchody jsou žádaným artiklem současné doby, nejen z pohledu národohospodářského, ale i na úrovni závodů, tedy podnikatelských entit, kdy je nutné po covidové době a nyní v inflační době hledat zejména úspory na nákladové straně. Kalkulace plných nákladů na prodej a dodávky zboží jsou stále složitější a nemalou polož kou této kalkulace je cena za přepravu zboží. Z těchto důvodů jsou třístranné obchody velmi lákavé, ale z pohledu daňového velmi složité a lze tak doporučit nepodcenit přípravu celé obchodní transakce s předstihem. Vhodným prostředkem je interní korporátní směrnice, ve které se uvedou všechny důležité body, které je nutné splnit před uzavřením mezinárodní transakce, tedy od identifikace a prověření obchodního partnera až po uzavření velmi pre cizně zpracované písemné kupní smlouvy se všemi náležitostmi a z daňového hlediska i se všemi daňovými režimy a povinnostmi, a také s uvedením konkrétních odpovědných osob tak, aby všechny smluvní strany předem věděly, jaké mají daňové povinnosti a předcházelo se tak daňovým únikům a ručením za daň z titulu „Mohl nebo měl vědět“. Key words: tax frauds; triangular transaction; international trade; distortion of the economic result About the Author: Ing. Marcela Hradecká, Ph.D. She studied the field of “Management of corporate finances” at the Faculty of Finance and Accounting at the University at of Economic Studies in Prague (2013). In 2019, she received her Ph.D. in the field of “Management and and economic of business” at the Faculty of Finance and Accounting at the University of South Bohemia in České Budějovice. From 2019 she works at the University of South Bohemia in České Budějovice at the Department of Finance and accounting, as a professional assistant and lectures in the field of Audit and audit methods. In the field of Tax issues has been working as a tax advisor since 1996. She is a member of the professional Chamber of Tax Advisors of the Czech Republic since 1996.

359