Novotný: INVESTICE PENZIJNÍCH FONDŮ V ČR

plňkovém penzijním spoření. Vhodné je však i uvést, že i před přijetím nové úpravy se výše státního příspěvku u obou systémů vzájemně kopírovaly. Specifikem penzijního připojištění, oproti doplňkovému penzijnímu spoření, byla dlouhodobě faktická nemožnost účastníka nemít nárok na státní příspěvek. Podmínky pro získání státního příspěvku odpovídaly až do roku 2024 podmínkám pro účasten ství v systému penzijního připojištění. V případě, že si tedy účastník aktivně přispívá na smlouvu alespoň minimální část ku požadovanou pro připsání státního příspěvku, vzniká mu nárok na státní příspě vek. Novela zákona o penzijním připojištění vedla ke změně tohoto stavu, který platil od počátku systému penzijního připojištění. Primární změnou je navázání podmínek pro přiznání státního příspěvku pro penzijní připojištění na podmínky v doplňkovém penzijním spoření, které jsou však téměř totožné s dosavadními podmínkami pro účast v penzijním připojištění. Dále dochází k uvolnění pravidel pro účastenství v penzij ním připojištění, které tak již nebrání v účastenství osobám, které nemají trvalý pobyt v České republice. 54 Zlepšila se tak situace pro účastníky, kteří plánovali ukončit svůj trvalý pobyt v České republice. Nejedná se současně o novinku pro systém důchodo vých fondů, protože v systému doplňkového penzijního spoření podmínka trvalého pobytu nebyla nikdy zavedena. 2.4.3 Zdanění v penzijním připojištění Zdanění penzijních fondů samotných podle úpravy platné do 31. 12. 2012 mělo stanovenou sazbu daně ve výši 5%, která odpovídala tehdejší sazbě pro investiční fon dy. 55 Po transformaci penzijních fondů a vzniku penzijních společností došlo k rozli šení penzijních společností a účastnických a transformovaných fondů. Fondy samot né podléhají sazbě daně z příjmů právnických osob ve výši 0%. 56 Samotné penzijní společnosti však nemají pro sebe stanovenu odlišnou sazbu daně z příjmu a podléhají sazbě daně z příjmů pro právnické osoby. U základního investičního fondu stále platí sazba DPPO ve výši 5%. Úprava v zákoně o daních z příjmů se však snaží o to, aby zdanění penzijních společností odpovídalo svým charakterem zdanění investičních společností při obhospodařování podílových fondů. „ Penzijní společnosti a jejich fondy mají stejný daňový režim, jako má investiční společnost při obhospodařování podílových fondů; ustanovení se tedy na fond penzijní společnosti nevztahuje. “ 57 Rozdíly mezi zdaněním běžných investičních produktů a penzijního připojištění se projevovaly již od počátku existence penzijního připojištění. Postupně se mezi oběma 54 Viz ustanovení § 2 zákona o penzijním připojištění, ve znění zákona č. 462/2023 Sb. 55 Srov. § 21 odst. 3 zákona o daních z příjmů a § 21 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů, ve znění ke dni 31. 12. 2012. 56 Ustanovení § 21 odst. 3 zákona o daních z příjmů. 57 PELC, Vladimír. § 20b [Samostatný základ daně]. In: PELC, Vladimír. Daně z příjmů. 1. vydání. Praha: C. H. Beck, 2021, s. 235.

25